不过呢，这里有个容易让人栽跟头的地方。未开票收入栏是能填负数冲减收入◆★◆，但税务局为防止有人恶意瞎填，专门设了比对规则。正常来讲，都是先有未开票收入，后来开票了再冲减，就算把前期所有未开票收入都开票了，未开票收入累计金额最多也就是 0★◆◆■★■，绝不可能小于 0。

　　从这个政策来看，其实作为我们财务人员◆★，可以预测一下今年的应纳税所得额■◆★，看下今年是否符合小型微利企业认定标准，其他两个标准都符合，只有应纳税所得额刚好超过300万多出一点★◆◆★■，可以拿多出的部分给员工发放年终奖◆◆◆■★，年终可以税前扣除使企业所得税降低，也是给员工的一项福利，来年更有干劲。

　　注意：季度不超过30万，免征教育费附加和地方教育费附加■◆■，城市维护建设税减半征收。

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零九条规定，结合《国务院办公厅关于2025年部分节假日安排的通知》（明电〔2024〕12号）要求，现将实行每月或者每季度期满后15日内申报纳税的各税种2025年度具体申报纳税期限明确如下：

　　例如■◆★◆◆■：A公司员工小李11月份出差★★◆◆★，取得电子发票（铁路电子客票）票价115元。

　　当然实际操作时候填写负数可能导致增值税申报表比对异常。如果比对异常需要去税局大厅申报或者强制申报填写情况说明提交相关证明★★◆。（ 地区不同◆◆■◆■，每个地方税局规定不同以当地税局为准 ）

　　各单位遇到特殊情况需要调整申报纳税期限的，应当提前上报国家税务总局（征管和科技发展司）备案。

　　提示◆★★：未开票收入超过30万时，实际是直接填写到3%的征收栏次，实现交税，因为没有开票★■★■■，所以征收栏次的其中项是不需要填写未开票部分的金额的，直接填汇总项目就行了◆◆。

　　如果自己无法在网上提交，始终提示你修改，那么首先再检查一下自己是否填对，如果确认填对的，无法修改，那就去大厅申报处理。

　　公司资产总额不超过5000万■■◆★，员工人数不超过300人◆■■，年应纳税所得额是320万元■■，应缴纳的企业所得税=320*25%=80万，净利润=320-80=240万元■◆◆■◆。

　　按理说没有任何问题。但是提交申报的时候，减免税明细表始终无法通过比对★■◆★■◆。系统提示是，减免税明细表本期发生额小于开票的不含税金额的2%。

　　国家税务总局各省■◆★◆■、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处■◆：

　　2025年度申报纳税期限明确！1月份征期没有延长★■■★■■！截止到15号■★■■■◆！请大家合理安排好时间！这里给大家整理了1月的新政和几项申报实操：

　　小微免税，未开票收入直接填写在小微企业免税栏次即可★★■★，不需要填写到征收栏次去。

　　小编给大家总结了小规模减免优惠，提及的月销售额，包括开具各类发票的销售额合计（扣除销售不动产）

　　也就是，如果你在当年已经预提过年终奖了，但是在次年汇算清缴结束前实际支付给了员工◆★◆■，是可以在汇缴年度扣除的★■◆★■◆。

　　【举例1】：甲企业为增值税一般纳税人◆★■■★★，按月申报■★■，2024年2月份取得销售智能存储柜不含税收入60万元■■★★，税额7.8万元◆■★★★■，当时购买方乙公司声称不需要开票■★◆■，3月份已经按照■★★■“未开票收入”做了申报，填报如下图：

　　它的比对公式是【第 5 列 ◆■“未开具发票” 销售额之和≥- 未开具发票的上期台账 “销售额累计值】，变个形就是【第 5 列 “未开具发票■■■★★” 销售额之和 + 未开具发票的上期台账 “销售额累计值≥0】，一旦这个结果小于 0，系统就会发出提醒下面这个比对不通过的情况■■◆★★：

　　政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）

　　◆◆★◆★■“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除◆◆。■◆■★”

　　类似的情况，这个月很多人都收到这种提示◆★！本身小微减免的部分就是不需要填写减征发生额的，现在申报系统自动按开票的不含税销售额自动比对，这自然是比对不通过的■◆。

　　案例1：甲公司为按季申报的小规模纳税人，2023年10月-12月累计销售货物10万元开具1%普通发票（不含税）■★，累计销售货物5万开具1%专用发票。（不考虑附加税）

　　如果自查后发现填写数据没有问题，就点【强制提交】。老版电子税局系统点强制提交，新电子税局系统点强制提交后要写情况说明

　　贷■■■：其他收益（执行企业会计准则）/营业外收入（执行小企业会计准则）1000

　　答复■■◆：需要在12月份之前预提2024年的年终奖，企业在2024年没有预提当年的年终奖，且实际支付时间在2024年汇算清缴结束前，不可以2024年度企业所得税汇算清缴时扣除，应在2025年度扣除◆★★■■★。

　　按期申报印花税的纳税人◆◆★，已完成印花税税种信息认定，如下图中的印花税买卖合同税收品目。 点击【我的信息】－【纳税人信息】－【税（费）种认定信息】可查询税种认定信息。 若不存在按期申报的税种认定，则需要先到税务机关办理相应的税种信息认定，按次申报时，无需认定印花税税种信息★★■■◆。

　　登录电子税务局，搜索“财产和行为税”，点击进入“财产和行为税合并纳税申报”界面■★◆★，就可以看到◆★■◆“印花税■◆■”申报选项啦。

　　总销售额10万，未超过季度30万限额，可以享受小规模纳税人免增值税政策★■。但所开具

　　纳税人可以前往当地主管税务机关进行纳税期限变更，将■★★■■◆“按次申报”调整为◆★■■◆“按季申报”。当然啦，各地税务机关要求可能存在一定差别，具体需要小伙伴们咨询当地主管税务机关的最新政策哦■★！

　　增值税一般纳税人在采用简易确认式申报时■◆■■■◆，存在一个系统设置方面的问题。按照税务总局公告要求◆■，经税务数字账户勾选的电子发票（铁路电子客票）应与其他已勾选的专用发票一同填列于增值税申报表附列资料二的“认证相符的增值税专用发票” 栏次★■。然而■■★★◆，当前简易确认式申报系统却会将此类电子客票自动填至附列资料二的 ◆◆◆“其他” 栏次。 这一错误设置极易引发申报比对不符的状况■◆◆◆■■。

　　这个小伙伴申报比对不通过也是这一原因引起的，可以尝试手动修改★■■★◆，将电子客票自动填至附列二的其他栏次修改到增值税申报表附列资料二的◆★★◆■“认证相符的增值税专用发票” 栏次，提交申报还是比对不通过的话。

　　企业在经营中有时发生了增值税纳税义务，却没开增值税发票，这时就得在 “未开具发票” 栏申报销售额。要是之后又给客户开了发票★■■，由于之前已经报过税，肯定不能重复交呀。所以在开票当月，得在附表一正常申报这张发票■◆★★■，同时在 “未开具发票■◆■★” 栏填个负数，把之前申报的销售额冲减掉，这样就不会多交税了。

　　企业在日常经营活动中难免会碰到已经确认了应税收入，当期已经申报缴纳了增值税，但事后又需要补开发票的情况★◆■★★，那么这种情况该如何进行增值税申报呢？

　　根据 《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定：

　　这个调整原理也很简单，就是为了避免重复填写销售额和重复纳税，你本身未开票收入申报时候已经申报过销售额和税额了◆■★★★，如果补开发票时候再申报一次是不是就重复了？

　　强制申报后会有个异常推送给税局■■■■★◆，税局会有专管员或专门人员解锁。或者主动去税局大厅处理◆◆■◆★。（地区不同，各地税局要求不同，以当地税局为准■◆，例如深圳：若出现一窗式比对不通过为正常情形◆★，存在系统监控无法提交，您可通过微信公众号-深圳税务服务号-我要办-远程办-增值税申报异常比对处理■★；比对后可正常提交申报。）

　　按照新印花税法的相关规定◆★：印花税按季★■■、按年或者按次计征■■★◆★。不再有按月的计征方式啦！

　　提示：申请开具的报销用电子发票（铁路电子客票）时务必开具公司抬头及税号（公司抬头■■★◆：某有限公司，税号★★◆：公司统一社会信用代码）

　　现按月申报的纳税人，应税合同■■■■◆★、产权转移书据系统自动统一调整按季申报◆■◆◆， 营业账簿将自动转换为按年申报★■■★◆，无需另行申请。印花税按次申报不需要做税种认定■★★★，直接登录申报即可

　　如果给员工发放年终奖20万，应缴纳的企业所得税=300*25%*20%=15万，净利润=300-15=285万元。

　　所以◆◆◆★，后期在补开发票时候我们需要考虑，从当期中剔除之前相应的未开票收入的部分，所谓剔除就是在相应的栏次填写负数★■。

　　要是企业碰上了未开票收入的比对问题，别慌◆★◆■★◆，先自查自己填写的数据是否有误，企业可以好好梳理一下以往在 “未开具发票◆■◆★■■” 栏次的数据，把它们汇总起来仔细分析，就像给账目来一次大体检，找出到底是哪儿填错了，然后赶紧调整数据★★■。

　　年终需要预提年终奖吗？如果今年没有预提年终奖，明年3月份实际发放了，还可以在汇算清缴的时候税前扣除吗？

　　若纳税人没有进行印花税核定，就需要“按次申报★■★◆■”了，但是★■◆★■◆“按次申报■◆”可能会遗漏忘记申报◆■★，那我们应该怎么办呢？

　　一般纳税人前期已通过增值税纳税申报表附列资料一“未开具发票◆■★◆★◆”栏次申报了未开票收入，在补开发票的月份◆★★■：

　　新版全国统一电子税务局上线后，很多人反馈小规模纳税人在申报时有比对问题。那就是减免税明细表比对异常，不通过★■★！

　　甲公司在填报2024年11月份增值税申报表时，应将当期补开的增值税专用发票如实填报在增值税纳税申报表附列资料一第1行第1列，同时★◆，在第1行第5列■■★“未开具发票”栏次填报负数冲减对应的负数。

　　有些企业可能会经常用到 ★◆★★■“未开具发票■★” 这个栏次，比如说客户大多是个人，要不要发票都没准儿。对于这类企业◆■■★★◆，建议用 EXCEL 做个台账，就像给未开票收入建了个专属的小账本。把每一笔无票收入和后续开票的情况都详细记录下来★■◆，这样不仅能心里有数，还能在申报的时候避免出错。

　　在一个纳税年度内★■■◆■◆，每一个纳税人，全年一次性奖金适用单独纳税的◆★★◆■■，只允许使用一次◆◆★。

　　政策刚下来没多久，有的地方税局系统还没及时更新，后续应该就不会出现这种问题了■■◆。

　　申报增值税■◆★★■、消费税◆◆■★★、城市维护建设税、教育费附加◆★、地方教育费附加、文化事业建设费★◆■★、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税◆★★■■、环境保护税、资源税。

　　提示：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

　　勾选确认后申报增值税系统会自动识别到《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）★★★“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中和第10栏次。

　　简单理解就是，我开了多少票就申报多少，以前的未开票收入已经申报过的，现在在对应的栏次负数重回，一正一负抵消掉■◆。

　　在我们实际工作中，不是每一项收入都会及时开具发票★■◆,有些客户当时并没索取发票◆■★★■★，对此企业也没有开具发票。就形成了未开票收入，未开票收入如何申报增值税呢◆★★？后面补开了未开票收入又该如何处理呢◆★★■◆？跟着猫叔往下看！（以一般纳税人为例）

　　如果后期客户不需要发票了★■■■◆，那就不需要再调整后期申报表了，如果后期客户补开了发票◆★★★★，那么就需要在补开发票的当期做一个调整。

　　小规模纳税人没有设置单独的◆★“未开票收入”，那小规模纳税人取得未开票收入如何申报呢？

　　11月该公司共销售智能存储柜不含税金额150万元，销项税额195000元，其中★◆★■◆◆，有100万元开了专票■◆，剩余50万元未开发票，同时，应购买方乙公司的要求，甲公司补开了2月份不含税销售额为60万元的增值税专用发票。

　　如果不确定，单独计算还是合并计算更划算，建议选择单独计算，这样汇算清缴时■★◆■★，有一次修改的机会，单独计算的可以修改成并入综合所得的；但是并入的年终奖不能再更改成单独计算。

　　贷：其他收益（执行企业会计准则）/营业外收入（执行小企业会计准则）2000

　　可以强制提交申报◆★★■■◆，（在强制申报前也可以联系税局人员看看没有其他方式解决）强制提交申报写明原因，上传相关勾选认证铁路电子客票明细等相关证明提交后会被锁死，无法开具发票，联系税局人员解锁，如果着急就带公章申报表去大厅解锁。（地区不同，各地税局系统设置不同◆★★◆■■，以当地税局为准）

　　案例2：甲公司为按季申报的小规模纳税人★★，2024年4季度销售服务20万元开具1%普通发票（不含税），销售不动产15万元开具5%普通发票（不含税）